審計碩士學位,簡稱MAud,是為了適應我國經濟社會發展對審計專門人才的迫切需求,完善審計人才培養體系,創新審計人才培養模式,提高審計人才培養質量,設置審計碩士專業學位。近幾年,隨著報考人數的增多,該專業的競爭力也越來越大,因此,中公考研審計碩士小編為大家整理了“2022審計碩士典型例題分析:短期投資審查”,希望可以幫助到大家。
短期投資的審查
[資料]利民公司20X2年10月購入宏飛股份有限公司的股票6萬股,每股面值10元,購買價15元,準備賺取差價。支付經紀人傭金及手續費3 000元,實付款915 000元,含已宣告未發放股利12 000元,利民公司做分錄:
借:短期投資 900 000
投資收益––出售短期股票 12 000
財務費用 3 000
貸:銀行存款 915 000
年底,利民公司的股票上升到每股17元,利民公司將市價同成本差額調增投資收益并增加短期價值,在資產負債表只“短期投資”項目列數為1020000元(該公司僅有宏飛公司股票短期投資)。
[要求]指出存在的問題,做出財務調整并說明報表應如何列示?
【答案】
存在的問題:(1)購買短期股票包含的已宣告未發放股利應記入“應收股利”賬戶,不應記入“投資收益”賬戶,該公司這樣做屬虛減資產,虛減收益。
(2)購買短期股票發生的傭金、手續費應增加短期投資成本,不應增加財務費用,該公司這樣做屬虛減資產,虛增費用。
(3)由于市價高于成本,因而短期投資應當按成本在資產負債表中列示。該公司按市價在資產負債表列示“短期投資”項目,屬虛增資產,虛增收益。
賬務調整:
(1)借:應收股利 12 000
貸:投資收益––出售短期股票 12 000
(2)借:短期投資 3 000
貸:財務費用 3 000
(3)借:投資收益 12 000
貸:短期投資 跌價準備 12 000
年末該公司的資產負債表中“短期投資”項目應按成本價(90 300元)列示,不應按市價列示。
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